کالاهایی مالیات بر ارزش افزوده تعلق نمی گیرد:
برخی از کالاها با توجه به قانون مالیاتی کشور شامل مالیات بر ارزش افزوده نیستند و معاف از مالیات می باشند ولی اکثر فروشنده ها از عدم آگاهی مشتری سوء استفاده می کنند و ارزش افزوده را از مشتری می گیرند.مثلا گرفتن این نوع مالیات از دارو تخلف است اما بسیار اتفاق می افتد .براساس قانون مالیات بر ارزش افزوده مواردی اعم از اقلام زیر معاف از مالیات هستند:نان ، گوشت ، آرد نانوایی ، قند ، شکر ، پنیر ، روغن نباتی ، شیر ، سویا ، حبوبات ، برنج ، خدمات درمانی ، انواع دارو ، شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان ، لوازم مصرفی درمانی و بسیاری اقلام دیگر سبد کالا معاف از مالیات می باشد اما بسیاری از افراد سودجو زمان اجرای طرح سبد کالا مالیات بر ارزش افزوده را از دریافت کنندگان سبد کالا می گرفتند.
مطابق ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده دسته دیگری از کالاها معاف از مالیات بر ارزش افزوده اند که عبارتند از :
محصولات کشاورزی فرآوری نشده دام و طیور زنده ، زنبور عسل و نوغان ، آبزیان است همچنین انواع سم ، بذر و نهال ، کود ، خوراک دام و طیور می باشد.بخش دیگری از کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده عبارتند از : کتاب ، مطبوعات ، دفاتر ، انواع کاغذ چاپ و تحریر ، فرش دستباف ، مطبوعات و تحریری .کالاهایی که به صورت بلاعوض به نهادهای عمومی و غیر دولتی ، وزارتخانه ها ، موسسات دولتی اهدا می شود معاف از مالیات می باشند .کالاها و لوازمی که مسافر برای استفاده شخصی خود خریداری کرده است البته با رعایت سقف تعیین شده معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می باشد.
همان طور که اشاره شد اولین قدم این است که بدانیم چه کسانی مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده هستند. از این رو بررسی فراخوان های سازمان امور مالیاتی در زمینه مالیات بر ارزش افزوده ضروری است.
چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند ؟
سازمان امور مالیاتی از سال ۱۳۸۷ تاکنون، طی هفت مرحله فراخوان، بهتدریج و بهصورت مرحلهای، از تمامی مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده برای ثبت نام در سامانه این سازمان به آدرس وبسایت evat دعوت نموده است و مؤدیان می بایست از همین طریق با تکمیل فرم اظهارنامه طبق نمونه ای که سازمان مصوب نموده نسبت به ارائه اطلاعات مرتبط اقدام نمایند.
مشمولان مرحله اول ثبتنام
۱-سازمان امور مالیاتی کشور در اولین فراخوان خود در سال ۱۳۸۷، اشخاص حقیقی و حقوقی واجد حداقل یکی از شرایط زیر را دعوت به ثبت نام کرده است: الف) کلیه وارد کنندگان؛ ب) کلیه صادر کنندگان؛ ج) کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در سال ۱۳۸۶سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است؛ د) کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در پنج ماهه آغازین سال ۱۳۸۷، یک میلیارد و دویست پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است.
مشمولان مرحله دوم ثبتنام
۲-در مرحله دوم ثبت نام مودیان مالیات بر ارزش افزوده که از ابتدای مهرماه ۸۸ به اجرا گذاشته شد نیز شاغلین به فعالیت در هر یک از موضوعات مندرج در بند (الف) ماده (۹۶) قانون مالیاتهای مستقیم (بجز فعالیتهای معاف موضوع ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده) به شرح زیر، مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی شده بودند: کارخانهها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانهی بهرهبرداری از وزارتخانهی ذیربط صادر شده یا میشود؛ بهرهبرداران معادن؛ ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی؛ حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران؛ ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاورهای؛ ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک، رایانهای اعم از سخت افزاری، نرم افزاری و طراحی سیستم؛ متلها و هتلهای سه ستاره و بالاتر؛ بنکداران، عمده فروشها، فروشگاههای بزرگ، واسطههای مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها؛ نمایندگان موسسههای تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی؛ مؤسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذیربط، زمینی، دریایی و هوایی باربری (به استثناء واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)؛ مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور؛مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی
مشاهده شرکت ها و آموزشگاه های حسابداری شیراز
مشاهده لیست بهترین موسسه حسابداری شیراز
مشاهده لیست آموزشگاه حسابداری شیراز
مشمولان مرحله سوم ثبتنام
۳-سازمان امور مالیاتی کشور در سومین فراخوان خود که از ابتدای فروردین ماه سال ۸۹ به اجرا گذاشته شد، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی را که براساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده بودند و در سال های ۱۳۸۷یا ۱۳۸۸مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها( غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف ) سه میلیارد ریال و بالاتر بود، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون قرار داد
مشمولان مرحله چهارم ثبتنام
۴-فراخوان چهارم نیز که از مهرماه سال ۸۹ اجرا گردید، آن دسته از فعالان اقتصادی را مشمول قرار میداد که شاغل به فعالیتهای موضوع بند «ب» ماده «۹۶» قانون مالیاتهای مستقیم محسوب می شدند. این گروه عبارت بود از: صاحبان کارگاه های صنعتی (اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشد)؛ فروشندگان طلا و جواهرو سایر فلزات زینتی (شامل پلاتین و نقره)؛ فروشندگان آهنآلات و سایر فلزات؛ صاحبان تالارهای پذیرائی و رستورانها؛ صاحبان متل و هتلهای یک و دوستاره و هتل آپارتمان؛ صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک؛ صاحبان تعمیرگاههای مجازخودرو؛ چاپخانهداران ؛ صاحبان دفاتراسناد رسمی؛ صاحبان مراکز ارتباطات رایانهای، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانسهای پستی) و دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس+۱۰) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر؛ صاحبان دفاترخدمات مسافرتی و جهانگردی؛ صاحبان سینماها، تماشاخانهها و مکانهای تفریحی و ورزشی
مشمولان مرحله پنجم ثبتنام
۵-سازمان امور مالیاتی در مرحله پنجم ثبت نام مودیان مالیات بر ارزش افزوده که از ابتدای مهر ماه ۱۳۹۰ اجرا شد، آن دسته از اشخاص حقوقی را مشمول ثبت نام قرار داد که در مراحل اول، دوم، سوم و چهارم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده بودند و در هر یک از سالهای ۱۳۸۷، ۱۳۸۸ یا ۱۳۸۹ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها(غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) یک میلیارد ریال و بیشتر بود. بر اساس فراخوان مرحله پنجم، همچنین کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال ۱۳۹۰ ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده میرسیدند و حائز شرایط مذکور در فراخوان های قبلی نگردیده بودند، در صورتی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آنها (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) در سال ۱۳۹۰ یا سالهای بعد، به یک میلیارد ریال و بیشتر برسد، از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون قرار می گرفتند
مشمولان مرحله ششم ثبتنام
۶-مرحله ششم ثبت نام ارزش افزوده از ابتدای سال ۹۴ به مرحله اجرا درآمد. در این مرحله اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده «۹۵» قانون مالیاتهای مستقیم (مصوب ۸۰/۱۱/۲۷) که به فعالیتهای چلوکبابیها، سالن های غذاخوری، سفره خانه های سنتی و اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز مشمول مالیات بر ارزش افزوده شدند.
مشمولان مرحله هفتم ثبتنام
۷-در مرحله هفتم، کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که
به موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده اند، طی این مرحله مکلف به ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده و اجرای این قانون از ابتدای مهرماه سال ۹۵ گردیدند. همچنین اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده و یا شروع به انجام فعالیت مینمودند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد حاصل از کالا و خدمت، از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت مشمول اجرای این قانون میباشند. در متن اطلاعیه فراخوان مرحله هفتم ثبت نام مودیان مالیات بر ارزش افزوده تاکید شده است که فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا ششم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هفتم ثبت نام این نظام مالیاتی جزو مؤدیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوطه از جمله وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران، ارائه اظهارنامه و واریز مالیات و عوارض بر ارزش افزوده به حسابهای تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی خواهند بود.
بانک مشاغل برتر